Convenio de doble imposición España-Reino Unido

Un Convenio de Doble Imposición (CDI) es un acuerdo bilateral entre dos países para evitar que la misma renta sea gravada dos veces. El CDI entre España y Reino Unido, firmado en 2013, establece:

• Qué país tiene derecho a gravar cada tipo de renta (inmuebles, pensiones, salarios, dividendos...).
• Cómo eliminar la doble imposición cuando ambos países gravan la misma renta (método de exención o crédito fiscal).
• Límites a las retenciones aplicables a dividendos, intereses y regalías.
• Intercambio de información entre agencias tributarias (HMRC y AEAT).

Concepto de residencia fiscal

El CDI se basa en tu residencia fiscal. Eres residente fiscal donde:

• Pasas más de 183 días al año (regla general en España y UK).
• Está tu centro de intereses vitales (familia, actividad económica principal).
• Tienes tu residencia habitual.

El artículo 4 del CDI contiene las reglas de desempate si eres considerado residente en ambos países.

Las rentas derivadas de bienes inmuebles ( alquileres, arrendamientos) pueden gravarse en el país donde se sitúa el inmueble:

Obligaciones fiscales

• En España: Declarar vía Modelo 210 trimestralmente o anualmente (no residentes).
• En Reino Unido: Declarar en Self Assessment, reclamar foreign tax credit relief.

El país donde está el inmueble siempre puede gravar la renta. El país de residencia debe eliminar la doble imposición mediante crédito fiscal.

El tratamiento fiscal de las pensiones depende de si son públicas o privadas:

Pensiones públicas (Artículo 18)

Las pensiones pagadas por el Estado (pensión estatal, pensiones de funcionarios) solo pueden gravarse en el país que las paga:

• Pensión estatal británica: Solo tributa en Reino Unido, incluso si el pensionista vive en España.
• Pensión española de la Seguridad Social: Solo tributa en España, incluso si el pensionista vive en UK.

Pensiones privadas (Artículo 17)

Las pensiones privadas (planes de pensiones, fondos privados) solo pueden gravarse en el país de residencia fiscal del pensionista:

• Si vives en España y recibes una pensión privada británica, tributa solo en España.
• Si vives en UK y recibes una pensión privada española, tributa solo en Reino Unido.

Suma global (lump sum)

Los cobros únicos de planes de pensiones privados también se gravan en el país de residencia fiscal:

• Si resides en España y cobras tu pensión británica en forma de suma global, tributa en España (puede reducirse al 60% según antigüedad del plan).
• Reino Unido no retiene si acreditas tu residencia española.

Dividendos (Artículo 10)

Los dividendos pueden gravarse en ambos países, pero el CDI limita la retención en el país de origen:

• 15% máximo si posees menos del 10% de la empresa.
• 10% máximo si posees al menos el 10% de la empresa.

Intereses (Artículo 11)

Los intereses de préstamos, bonos o depósitos solo pueden gravarse en el país de residencia del beneficiario efectivo (con excepciones muy limitadas):

• Si vives en España y recibes intereses de un banco británico, tributan solo en España.
• UK no debe retener impuestos si acreditas tu residencia española.

Para evitar retenciones indebidas, presenta el formulario DT-Individual (UK) o certificado de residencia fiscal español ante la entidad pagadora.

Las ganancias por venta de inmuebles pueden gravarse en el país donde se sitúa el inmueble:

Ganancias por venta de otros bienes

• Acciones, fondos, bonos: Solo gravan en el país de residencia fiscal.
• Bienes muebles: Solo gravan en el país de residencia fiscal.

Excepción: acciones de empresas inmobiliarias cuyo valor deriva principalmente de inmuebles pueden gravarse en el país donde están los inmuebles.

El CDI España-Reino Unido usa principalmente el método del crédito fiscal:

Método del crédito (Reino Unido)

Reino Unido permite deducir (foreign tax credit relief) los impuestos pagados en España de tu factura fiscal británica:

• Declaras la renta íntegra en tu declaración UK (Self Assessment).
• HMRC calcula el impuesto británico sobre esa renta.
• Deduces el impuesto ya pagado en España (hasta el límite del impuesto UK sobre esa renta).

Método del crédito (España)

España también aplica el método del crédito para rentas gravadas en ambos países:

• Declaras la renta en tu IRPF español.
• Deduces los impuestos pagados en UK (hasta el límite del impuesto español sobre esa renta).

Documentación necesaria

Para aplicar el crédito fiscal, necesitas acreditar los impuestos pagados en el otro país:

• Certificado de retenciones: Emitido por la entidad pagadora o agencia tributaria.
• Copia de la declaración del otro país: Self Assessment (UK) o Modelo 100/210 (España).
• Certificado de residencia fiscal: Para acreditar tu residencia ante el otro país.