No haber sido residente fiscal en España
No debes haber sido residente fiscal en España durante los 5 años anteriores al desplazamiento a territorio español. Este requisito se aplica tanto a extranjeros como a españoles que regresan tras años fuera.
Modelo 149
Opción por el régimen de impatriados (Ley Beckham): requisitos, plazo de presentación, ventajas fiscales y duración del tipo fijo del 24% para expatriados que se trasladan a España.
¿Qué es el Modelo 149?
El Modelo 149 es el formulario que utilizan los trabajadores impatriados (expatriados que se trasladan a España por motivos laborales) para comunicar a la Agencia Tributaria su opción por el régimen especial de impatriados, también conocido como Ley Beckham.
Este régimen, regulado en el artículo 93 de la Ley del IRPF, permite a ciertos trabajadores extranjeros o españoles que regresan a España tributar como no residentes fiscales durante un período limitado, aplicando un tipo fijo del 24% sobre los rendimientos del trabajo obtenidos en España (hasta 600.000€ anuales), en lugar de la escala progresiva del IRPF general (que puede llegar hasta el 47%).
Además, este régimen exime de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) y permite tributar solo por las rentas obtenidas en territorio español.
Requisitos previos para acogerse al régimen
Para poder optar por el régimen especial de impatriados mediante el Modelo 149, debes cumplir los siguientes requisitos:
Desplazamiento por motivos laborales
El desplazamiento a España debe producirse como consecuencia de un contrato de trabajo, un nombramiento como administrador de una sociedad, o el inicio de una actividad económica en España.
Adquisición de residencia fiscal en España
Debes adquirir la residencia fiscal en España como consecuencia del desplazamiento. Esto significa que permanecerás en España más de 183 días al año o que tu núcleo principal de intereses económicos estará en España.
Trabajo para empresa o grupo empresarial
El contrato debe realizarse con una empresa residente en España o con un establecimiento permanente en España. También aplica si eres administrador de una sociedad española o si realizas actividades económicas de alto valor añadido.
Rendimientos del trabajo superiores a otras rentas
Los rendimientos del trabajo o de actividades económicas deben representar más del 75% de las rentas totales obtenidas en España. No puedes acogerte si la mayoría de tus ingresos provienen de capital mobiliario o inmobiliario.
No haber disfrutado del régimen previamente
No puedes haberte acogido al régimen de impatriados en los 10 años anteriores. Si ya lo usaste una vez, no puedes volver a solicitarlo aunque vuelvas a cumplir los requisitos.
Plazo de presentación del Modelo 149
6 meses desde el alta en la Seguridad Social
Dispones de 6 meses desde la fecha de alta en la Seguridad Social o desde el inicio de tu actividad en España para presentar el Modelo 149 y comunicar tu opción por el régimen de impatriados.
Este plazo es improrrogable. Si no presentas el Modelo 149 dentro de estos 6 meses, perderás el derecho a acogerte al régimen especial y tributarás como residente general desde el primer día.
Ejemplo: si te das de alta en la Seguridad Social el 1 de marzo de 2025, tienes hasta el 1 de septiembre de 2025 para presentar el Modelo 149.
Contenido del Modelo 149
El Modelo 149 es un formulario relativamente sencillo en el que debes proporcionar la siguiente información:
- Datos personales: nombre completo, NIF/NIE, fecha de nacimiento, nacionalidad y domicilio fiscal.
- Datos del empleador: razón social, NIF de la empresa, domicilio social.
- Fecha de desplazamiento: fecha en la que te trasladaste a España para trabajar.
- Fecha de alta en la Seguridad Social: día en que te diste de alta como trabajador en España.
- Declaración de cumplimiento de requisitos: confirmas que cumples todos los requisitos del artículo 93 LIRPF.
No necesitas aportar documentación adicional al presentar el Modelo 149, pero debes conservar toda la documentación que acredite el cumplimiento de los requisitos (contrato de trabajo, certificado de no residencia de años anteriores, etc.) por si Hacienda te la solicita en el futuro.
Efectos fiscales del régimen de impatriados
Tipo fijo del 24%
Tus rendimientos del trabajo obtenidos en España tributan al 24% hasta 600.000€ anuales. La parte que exceda de 600.000€ tributa al 47%.
Este tipo fijo es mucho más favorable que la escala general del IRPF, que puede llegar al 47% para ingresos superiores a 300.000€.
Tributación solo por rentas españolas
Aunque eres residente fiscal en España, tributan solo las rentas obtenidas en territorio español. Las rentas obtenidas en el extranjero no tributan en España (salvo que se obtengan mediante establecimiento permanente).
Esto es una ventaja significativa para quienes tienen inversiones o ingresos en otros países.
Exención del Modelo 720
No estás obligado a presentar el Modelo 720 (Declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero). Esto simplifica considerablemente tus obligaciones fiscales si tienes cuentas bancarias, inversiones o inmuebles fuera de España.
Rentas del ahorro al tipo general
Las rentas del ahorro (dividendos, intereses, ganancias patrimoniales de valores) tributan a la escala general del ahorro: 19% hasta 6.000€, 21% de 6.000€ a 50.000€, 23% de 50.000€ a 200.000€, y 27% a partir de 200.000€.
Duración del régimen especial
Año del desplazamiento + 5 años siguientes (total: 6 ejercicios)
El régimen de impatriados se aplica durante el período impositivo en el que adquieres la residencia fiscal en España y los 5 períodos impositivos siguientes. Es decir, un total de 6 ejercicios fiscales completos.
Ejemplo: si adquieres la residencia fiscal en España el 1 de marzo de 2025, el régimen se aplicará durante 2025, 2026, 2027, 2028, 2029 y 2030 (6 ejercicios).
A partir del ejercicio 2031, tributarías como residente fiscal general, aplicando la escala progresiva del IRPF.
Renuncia y exclusión del régimen
Puedes renunciar voluntariamente al régimen de impatriados en cualquier momento presentando un nuevo Modelo 149marcando la casilla de renuncia. La renuncia es irrevocable: una vez que renuncias, no puedes volver a acogerte al régimen.
Además, serás excluido automáticamente del régimen si dejas de cumplir alguno de los requisitos, como por ejemplo:
- Dejas de ser residente fiscal en España.
- Cambias de empleo y el nuevo empleador no es una empresa española (o establecimiento permanente).
- Tus rendimientos del trabajo dejan de representar más del 75% de tus rentas totales.
- Incumples cualquier otra condición del artículo 93 LIRPF.
Si eres excluido, debes comunicarlo a la AEAT y tributarás como residente general a partir del ejercicio siguiente a la exclusión.
Pasos para presentar el Modelo 149
1
Verificar que cumples los requisitos
Antes de presentar el Modelo 149, asegúrate de que cumples todos los requisitos del artículo 93 LIRPF: no haber sido residente en los 5 años anteriores, desplazamiento por motivos laborales, contrato con empresa española, etc.
2
Obtener NIE y darte de alta en la Seguridad Social
Solicita tu NIE (Número de Identificación de Extranjero) si aún no lo tienes, y asegúrate de que tu empleador te da de alta en la Seguridad Social. El plazo de 6 meses empieza a contar desde esta fecha.
3
Obtener certificado digital o Cl@ve PIN
Para presentar el Modelo 149 electrónicamente, necesitas un certificado digital de persona física (obtenible en la FNMT) o Cl@ve PIN (solicitable en clave.gob.es).
4
Acceder a la Sede Electrónica de la AEAT
Entra en sede.agenciatributaria.gob.es, identifícate con tu certificado digital o Cl@ve, y busca "Modelo 149" en el buscador o navega a la sección de "Trámites".
5
Cumplimentar los datos del modelo
Introduce tus datos personales, los datos del empleador, la fecha de desplazamiento y la fecha de alta en la Seguridad Social. Confirma que cumples todos los requisitos marcando las casillas correspondientes.
6
Firmar y presentar la comunicación
Revisa todos los datos, firma digitalmente con tu certificado o Cl@ve, y presenta el Modelo 149. La AEAT te generará un justificante de presentación con un CSV (Código Seguro de Verificación). No es necesario ingresar ninguna cantidad: el Modelo 149 es una comunicación, no un pago.
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